Periódicamente, le transmitiremos las últimas noticias en materia fiscal y sobre nuestra asesoría.

 

Cambios en las retenciones a partir del 12 de julio

 

A partir del 12 de julio se han introducido cambios en los tipos de retención aplicables durante el año 2015:

  • Rentas de actividades profesionales y por impartir cursos: los rendimientos satisfechos a partir del 12 de julio de 2015 quedan sometidos a un tipo fijo de retención del 15% (el 7% en el año de inicio de actividad y los dos siguientes). La retención aplicable sobre los rendimientos satisfechos hasta el 11 de julio de 2015 se mantiene en el 19% (el 9% en caso de inicio de actividad).
  • Alquileres, rendimientos del capital mobiliario y otros rendimientos hasta ahora sometidos a una retención del 20%: cuando la obligación de retener nazca a partir del 12 de julio de 2015, el tipo de retención se fija en el 19,5%. En caso de que la obligación de retener haya nacido antes de dicha fecha, el tipo aplicable sigue siendo del 20%.
  • Administradores: El tipo general de retención aplicable durante todo el año 2015 se mantiene en el 37%. En caso de administradores de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros, el tipo de retención es del 20% hasta el 11 de julio de 2015 y del 19,5% a partir de dicha fecha.
  • Rentas del  trabajo: se ha establecido una nueva tabla para el cálculo de retenciones, que es aplicable para los rendimentos que se satisfagan a partir del 12 de julio de 2015:
Base retención (Hasta) Cuota Resto base (Hasta) Tipo aplicable
0,00 0,00 12.450,00 19,50%
12.450,00 2.427,75 7.750,00 24,50%
20.200,00 4.326,50 13.800,00 30,50%
34.000,00 8.535,50 26.000,00 38,00%
60.000,00 18.415,50 En adelante 46,00%

 

En caso de rentas del trabajo, las empresas podrán optar por regularizar el tipo de retención aplicable a partir de la primera nómina que satisfagan a partir del 12 de julio, o bien a partir de la primera nómina que satisfagan a partir del 1 de agosto (en este último caso, durante el mes de julio deberán aplicar los tipos de retención que venían aplicando hasta junio de 2015).

Cuentas anuales.

 

Próximamente deberá depositar las cuentas anuales de su empresa. Por tanto, recuerde los plazos de presentación:

  • Las cuentas anuales deben formularse dentro de los tres primeros meses del ejercicio. Por ejemplo, si su empresa cerró 2014 el 31 de diciembre, el plazo para redactar las cuentas comprende hasta el 31 de marzo de 2015.
  • Los socios deben reunirse durante los seis primeros meses del ejercicio para aprobar las cuentas y aplicar el resultado. Es decir, en el caso del ejemplo anterior, tienen de plazo máximo hasta el 30 de junio.
  • Por último, las cuentas anuales se deben depositar en el Registro Mercantil de su provincia dentro del mes siguiente al de su aprobación.  

Régimen Especial de Criterio de Caja

El día 1 de Enero de 2014 entró  en  vigor  el nuevo régimen especial del Impuesto sobre el Valor Añadido mediante el cual, se permite ingresar el IVA de las facturas expedidas cuando se cobran; pero con la condición equivalente de deducir el IVA soportado de las facturas recibidas cuando se pagan.

 

Podrán aplicarlo los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 €.

 

  • Se retrasa el devengo y la consiguiente declaración e ingreso del IVA repercutido en la mayoría de sus operaciones comerciales hasta el momento del cobro, total o parcial, a sus clientes, con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que las mismas se hayan efectuado. 
  • Los sujetos pasivos verán retardada igualmente la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta el momento en que efectúen el pago de estas a sus proveedores, y con igual límite temporal. 
  • Este régimen optativo es aplicable a todas sus operaciones, con excepciones como las operaciones intracomunitarias y las sometidas a otros regímenes especiales del Impuesto.

 

El régimen especial afectará a todas las empresas aunque no se hubieran acogido al mismo,  ya que al ser destinatarias de facturas emitidas por personas o entidades acogidas al criterio de caja; no podrán deducirse el IVA de dichas facturas hasta que justifiquen el pago de las mismas.

 

La reforma va a suponer un incremento en el coste administrativo para la gestión y liquidaciones del impuesto. Será necesario anotar en los libros de registro de facturas expedidas y recibidas cada una de las fechas de cobro y de pago respectivamente y los medios utilizados.

 

Los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del criterio de caja y aquellos que sean destinatarios de sus operaciones, deberán incluir en el libro registro de facturas, la siguiente información:

 

1.º Las fechas del cobro, o de pago parcial o total, de la operación, con indicación por separado del importe correspondiente, en su caso.

 

2.º Indicación de la cuenta bancaria o del medio de cobro utilizado, que pueda acreditar el cobro parcial o total de la operación.

 

-> más informacion en archivo pdf. ...

Régimen Especial de CRITERIO DE CAJA.pdf
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Limitación de pagos en efectivo:


• El artículo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, establece la limitación  de pagos en  efectivo respecto de determinadas operaciones.

 

En particular se establece que no podrán pagarse en efectivo las operaciones, en las que
alguna de las partes intervinientes actúe en calidad de empresario o profesional, con un
importe igual o superior a 2.500 euros o su contravalor en moneda extranjera. 

 

No obstante, el citado importe será de 15.000 euros o su contravalor en moneda extranjera cuando el pagador sea una persona física que justifique que no tiene su domicilio fiscal en España y no actúe en calidad de empresario o profesional.

 

A efectos del cálculo de las cuantías indicadas, se sumarán los importes de todas las
operaciones o pagos en que se haya podido fraccionar la entrega de bienes o la prestación de servicios. Se entenderá por efectivo los medios de pago definidos en el artículo 34.2 de la Ley 10/2010,de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo.

 

En particular, se incluyen:


o El papel moneda y la moneda metálica, nacionales o extranjeros.
o Los cheques bancarios al portador denominados en cualquier moneda.
o Cualquier otro medio físico, incluidos los electrónicos, concebido para ser utilizado
como medio de pago al portador.

 

Respecto de las operaciones que no puedan pagarse en efectivo, los intervinientes en las operaciones deberán conservar los justificantes del pago, durante el plazo de cinco años desde la fecha del mismo, para acreditar que se efectuó a través de alguno de los medios depago distintos al efectivo. Asimismo, están obligados a aportar estos justificantes a requerimiento de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

 

Esta limitación no resultará aplicable a los pagos e ingresos realizados en entidades de
crédito. El incumplimiento de las limitaciones a los pagos en efectivo mencionadas es constitutivo de infracción administrativa.

 

Serán sujetos infractores tanto las personas o entidades que paguen como las que reciban total o parcialmente cantidades en efectivo incumpliendo la limitación indicada. Tanto el pagador como el receptor responderán de forma solidaria de la infracción que se cometa y de la sanción que se imponga. La Agencia Estatal de Administración Tributaria podrá dirigirse indistintamente contra cualquiera de ellos o contra ambos. 

 

La infracción será grave.

 

La base de la sanción será la cuantía pagada en efectivo en las operaciones de importe igual o superior a 2.500 euros o 15.000 euros, o su contravalor en moneda extranjera, según se trate de uno u otro de los supuestos anteriormente mencionados.

 

La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 25 por ciento de la base de la
sanción.

 

Esta acción no dará lugar a responsabilidad por infracción respecto de la parte que intervenga en la operación cuando denuncie ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria, dentro de los tres meses siguientes a la fecha del pago efectuado en incumplimiento de la limitación, la operación realizada, su importe y la identidad de la otra parte interviniente.

 

La denuncia que pudiera presentar con posterioridad la otra parte interviniente se entenderá por no formulada. La presentación simultánea de denuncia por ambos intervinientes no exonerará de responsabilidad a ninguno de ellos.